Cukai pendapatan syarikat untuk PKS Malaysia: kadar, Borang C dan CP204

Bagi ramai pemilik perniagaan di Malaysia, cukai syarikat ialah urusan akauntan sekali setahun. Masalahnya, kesilapan yang mahal, seperti anggaran CP204 yang terlalu rendah atau ansuran yang terlepas, berlaku sepanjang tahun. Panduan ini menerangkan cara cukai pendapatan syarikat berfungsi untuk Sdn Bhd kecil setakat Oktober 2026, supaya anda faham apa yang diminta oleh ejen cukai anda dan sebabnya.

Berapakah kadar cukai syarikat untuk PKS di Malaysia?

Syarikat kecil dan sederhana yang layak membayar kadar berperingkat 15%, 17% dan 24%. Syarikat yang tidak layak membayar kadar tetap 24% atas pendapatan bercukai. Peringkat ini terpakai sejak TT 2023.

Pendapatan bercukai ialah keuntungan anda selepas pelarasan cukai, seperti menambah balik perbelanjaan yang tidak boleh ditolak dan menuntut elaun modal sebagai ganti susut nilai. Ia tidak sama dengan keuntungan dalam akaun anda.

Syarikat manakah yang layak untuk kadar cukai PKS di Malaysia?

Syarikat (atau perkongsian liabiliti terhad) mendapat kadar berperingkat hanya jika ia memenuhi semua syarat dalam Ketetapan Umum LHDN No. 8/2025. Syarat utama ialah:

• Modal saham biasa berbayar RM2.5 juta atau kurang pada permulaan tempoh asas bagi tahun taksiran;
• Pendapatan kasar daripada sumber perniagaan RM50 juta atau kurang bagi tempoh asas; dan
• mulai TT 2024, tidak lebih daripada 20% modal saham biasa berbayarnya dimiliki, secara langsung atau tidak langsung, oleh syarikat asing atau individu yang bukan warganegara Malaysia, pada permulaan tempoh asas.

Terdapat syarat lanjut berkaitan syarikat berkaitan. Secara umum, syarikat boleh kehilangan kadar PKS disebabkan saiz syarikat yang berkaitan dengannya. Jika syarikat anda sebahagian daripada kumpulan, atau mempunyai pemegang saham asing, semak ketetapan itu bersama ejen cukai anda dan jangan andaikan anda layak.

Berapakah cukai yang akan dibayar oleh syarikat saya? Dua contoh

Sebuah syarikat perdagangan di Lembah Klang (Sdn Bhd, PKS yang layak) mempunyai pendapatan bercukai RM400,000 bagi TT 2026.

• 15% × RM150,000 = RM22,500
• 17% × RM250,000 = RM42,500
• Jumlah cukai: RM65,000

Pada kadar tetap 24%, pendapatan yang sama dikenakan cukai RM96,000. Perbezaan RM31,000 itulah sebabnya penting sama ada syarikat masih memenuhi syarat PKS, terutamanya selepas membawa masuk pelabur asing atau menambah modal saham.

Sebuah kafe di Pulau Pinang yang dijalankan melalui Sdn Bhd yang layak mempunyai pendapatan bercukai RM120,000. Kesemuanya jatuh dalam peringkat pertama, jadi cukainya ialah 15% × RM120,000 = RM18,000.

Apakah Borang C dan bilakah tarikh akhirnya?

Borang C ialah borang nyata cukai pendapatan tahunan untuk syarikat, dikemukakan secara dalam talian sebagai e-C melalui portal MyTax LHDN. Ia perlu dikemukakan dalam tempoh tujuh bulan selepas tamat tempoh perakaunan syarikat. Sebarang baki cukai yang tidak dilindungi oleh ansuran anda juga perlu dibayar pada tarikh itu.

Bagi syarikat dengan akhir tahun 31 Disember 2025 (TT 2025), ini bermakna Borang C dan sebarang baki cukai perlu diselesaikan selewat-lewatnya 31 Julai 2026.

Mulai TT 2025, syarikat dan PLT juga mesti mengemukakan dokumen sokongan kepada LHDN di bawah seksyen 82B Akta Cukai Pendapatan melalui Malaysian Income Tax Reporting System (MITRS) di MyTax. Ini termasuk penyata kewangan (beraudit atau tidak beraudit) dan pengiraan cukai, dalam format PDF, dalam tempoh 30 hari selepas tarikh akhir Borang C. Penghantaran lewat boleh dikenakan denda RM200 hingga RM20,000, penjara sehingga enam bulan, atau kedua-duanya.

Apakah CP204 dan bagaimanakah ansuran bulanan berfungsi?

CP204 ialah anggaran syarikat anda bagi cukai yang akan dibayar untuk tahun akan datang. LHDN mengutip cukai syarikat lebih awal melalui ansuran bulanan berdasarkan anggaran itu, dan bukannya sekali gus apabila Borang C dikemukakan.

Tarikh akhir utama:

Anggaran anda secara amnya tidak boleh kurang daripada 85% anggaran semakan tahun sebelumnya (atau anggaran asal, jika anda tidak membuat semakan).

PKS baharu mendapat kelonggaran. Syarikat yang baru dimulakan dengan modal berbayar RM2.5 juta atau kurang tidak diwajibkan mengemukakan anggaran CP204 bagi dua tahun taksiran pertamanya, di bawah seksyen 107C(4A) Akta Cukai Pendapatan. Syarat terpakai, termasuk berkaitan syarikat berkaitan, jadi sahkan dengan ejen cukai anda.

Apakah yang berlaku jika anggaran CP204 saya terlalu rendah?

Jika cukai sebenar anda melebihi anggaran akhir lebih daripada 30%, LHDN mengenakan penalti 10% atas amaun yang melebihi margin 30% itu. Formula LHDN ialah:

Penalti = [(cukai sebenar − cukai anggaran) − (30% × cukai sebenar)] × 10%

Contoh: Syarikat perdagangan di Lembah Klang tadi menganggar RM40,000 tetapi cukai sebenarnya ialah RM65,000. Kekurangannya RM25,000. 30% daripada RM65,000 ialah RM19,500. Penaltinya ialah (RM25,000 − RM19,500) × 10% = RM550.

Itulah sebabnya semakan pada bulan ke-6, ke-9 dan ke-11 penting. Jika jualan jauh mendahului rancangan, menyemak anggaran ke atas pada bulan ke-9 atau ke-11 tidak melibatkan kos tambahan dan mengelakkan penalti.

Penalti lain yang perlu diketahui:

• Ansuran lewat: 10% atas amaun ansuran yang tidak dibayar selewat-lewatnya 15hb.
• Baki cukai lewat: 10% atas amaun tertunggak selepas tarikh akhir Borang C.

Bagaimanakah saya boleh mengawal cukai syarikat sepanjang tahun?

1. Pastikan buku akaun anda terkini. Anda tidak boleh menyemak CP204 dengan munasabah pada bulan ke-9 jika akaun anda ketinggalan tiga bulan. Perisian yang merekod buku catatan bergu terus daripada invois dan bil anda, seperti perisian perakaunan HumbleBear, menjadikan semakan keuntungan pertengahan tahun yang cepat lebih realistik.
2. Semak status PKS anda setiap tahun. Perubahan modal saham, pemegang saham asing baharu dan penstrukturan semula kumpulan semuanya boleh menghilangkan kadar PKS.
3. Catat tarikh dalam diari: tarikh akhir CP204, 15hb setiap bulan, bulan semakan anda, tarikh akhir Borang C dan tarikh akhir MITRS 30 hari kemudian.
4. Simpan rekod anda selama tujuh tahun. Lihat berapa lama perniagaan di Malaysia mesti menyimpan rekod.

Pemilik tunggal dan perkongsian tidak dicukai dengan cara ini. Keuntungan perniagaan mereka dicukai sebagai pendapatan peribadi pemilik atau pekongsi, menggunakan borang nyata yang berbeza.

Soalan lazim

Adakah perkongsian liabiliti terhad (PLT) mendapat kadar cukai PKS?

Ya, jika layak. Ketetapan Umum LHDN No. 8/2025 memakai kadar berperingkat yang sama kepada PLT, menggunakan sumbangan modal RM2.5 juta atau kurang sebagai ganti modal saham berbayar, bersama syarat pendapatan kasar dan pemilikan asing.

Bolehkah syarikat saya kehilangan kadar PKS 15% dan 17%?

Ya. Kadar ini hanya terpakai jika syarikat memenuhi setiap syarat pada permulaan tempoh asas, termasuk modal berbayar RM2.5 juta atau kurang, pendapatan kasar perniagaan RM50 juta atau kurang, dan, mulai TT 2024, pemilikan asing 20% atau kurang. Syarat syarikat berkaitan juga boleh menyebabkan ia tidak layak.

Apakah perbezaan antara CP204 dan Borang C?

CP204 ialah anggaran cukai bagi tahun akan datang, dikemukakan sebelum tahun bermula dan dibayar secara ansuran bulanan. Borang C ialah borang nyata sebenar, dikemukakan selepas tahun berakhir, yang mengira cukai sebenar. Sebarang perbezaan diselesaikan pada tarikh akhir Borang C.

Bilakah saya boleh menyemak semula anggaran CP204?

Dalam bulan ke-6, ke-9 atau ke-11 tempoh asas, menggunakan borang e-CP204A. Buat semakan apabila jangkaan keuntungan anda berubah dengan ketara, terutamanya meningkat, untuk mengelakkan penalti anggaran terkurang.

Adakah kadar cukai syarikat sama dengan kadar cukai individu?

Tidak. Syarikat membayar cukai pendapatan syarikat pada kadar 15%, 17% atau 24%. Pemilik tunggal dan pekongsi membayar cukai pendapatan individu atas keuntungan perniagaan mereka mengikut kadar berskala individu, dan ini salah satu sebab sesetengah pemilik mempertimbangkan untuk menubuhkan syarikat apabila keuntungan mereka meningkat.

Sumber

• LHDN: Kadar cukai syarikat
• LHDN: Ketetapan Umum No. 8/2025, Layanan cukai bagi syarikat mikro, kecil dan sederhana
• LHDN: Cukai korporat (tarikh Borang C dan CP204)
• LHDN: Pengemukaan anggaran cukai kena dibayar di bawah seksyen 107C
• LHDN: Pembayaran cukai dan penalti
• LHDN: Pemfailan dokumen di bawah seksyen 82B melalui MITRS