马来西亚中小企业公司所得税：税率、Form C 与 CP204
马来西亚私人有限公司要缴多少税、什么时候缴？中小企业税率及其条件、Form C 截止日期，以及 CP204 每月分期缴税和罚款如何运作。
符合资格的马来西亚中小企业公司，首 RM150,000 应课税收入按 15% 征税，接下来的 RM450,000 按 17%，其余按 24%。其他公司一律按 24% 缴税。公司须通过 CP204 表格预估税款，每月分期缴付，并在财政年结束后七个月内提交 Form C（e-C）。
对许多马来西亚企业老板来说，公司税是会计师一年处理一次的事。问题是，代价高的错误，例如 CP204 预估太低或漏缴一期分期税款，都是在年中发生的。本文说明截至 2026 年 10 月，小型私人有限公司（Sdn Bhd）的公司所得税（cukai pendapatan syarikat）如何运作，让你明白税务代理向你要什么、为什么要。
马来西亚中小企业的公司税率是多少？
符合资格的中小型公司按 15%、17% 和 24% 的分级税率缴税。不符合资格的公司，应课税收入一律按 24% 征税。这套分级税率从课税年 YA 2023 起实施。
| 应课税收入 | 符合资格的中小企业公司税率 |
|---|---|
| 首 RM150,000 | 15% |
| RM150,001 至 RM600,000 | 17% |
| 超过 RM600,000 | 24% |
| 不符合资格的公司，全部应课税收入 | 24% |
应课税收入是经过税务调整后的利润，例如把不可扣除的费用加回去，以及用资本津贴取代折旧。它和账目上的利润并不相同。
哪些公司符合马来西亚中小企业税率？
公司（或有限责任合伙企业）必须符合内陆税收局（LHDN）第 8/2025 号公共裁决中的所有条件，才能享有分级税率。主要条件是：
- 在该课税年基期开始时，缴足普通股本为 RM250 万或以下；
- 基期内来自业务来源的总收入为 RM5,000 万或以下；以及
- 从 YA 2024 起，在基期开始时，缴足普通股本中由外国公司或非马来西亚公民个人直接或间接持有的部分不超过 20%。
此外还有关于关联公司的条件。大致来说，公司可能会因为其关联公司的规模而失去中小企业税率。如果你的公司属于某个集团，或有外国股东，应与税务代理一起查看该裁决，而不是假设自己符合资格。
我的公司要缴多少税？两个例子
一家巴生谷贸易公司（Sdn Bhd，符合资格的中小企业）在 YA 2026 的应课税收入为 RM400,000。
- 15% × RM150,000 = RM22,500
- 17% × RM250,000 = RM42,500
- 总税额：RM65,000
如果按 24% 统一税率，同样的收入要缴 RM96,000 的税。这 RM31,000 的差距，就是为什么公司是否仍符合中小企业条件很重要，尤其是在引入外国投资者或增加股本之后。
一家槟城咖啡馆通过符合资格的私人有限公司经营，应课税收入为 RM120,000。全部落在第一级，所以税额是 15% × RM120,000 = RM18,000。
什么是 Form C？什么时候要交？
Form C 是公司的年度所得税申报表，通过 LHDN 的 MyTax 门户以 e-C 方式在线提交。截止日期是公司会计期结束后七个月内。分期缴付未能涵盖的余额税款，也须在同一日期前缴清。
以 2025 年 12 月 31 日为财政年结的公司（YA 2025）为例，Form C 及任何余额税款须在 2026 年 7 月 31 日前提交和缴付。
从 YA 2025 起，公司和有限责任合伙企业还必须根据《所得税法令》第 82B 条，通过 MyTax 上的马来西亚所得税申报系统（MITRS）向 LHDN 提交证明文件。这些文件包括财务报表（经审计或未经审计）和税务计算表，须以 PDF 格式在 Form C 截止日期后 30 天内提交。逾期提交可被罚款 RM200 至 RM20,000、监禁最长六个月，或两者兼施。
什么是 CP204？每月分期缴税怎样运作？
CP204 是公司对来年应缴税款的预估。LHDN 根据这个预估，以每月分期的方式预先收取公司税，而不是等到提交 Form C 时才一次过收取。
主要截止日期：
| 项目 | 时间 |
|---|---|
| CP204 预估，现有公司 | 不迟于基期开始前 30 天 |
| CP204 预估，新开始营运的公司 | 开始营运后三个月内 |
| 每月分期 | 每月 15 日或之前，从基期第二个月开始（新公司则从第六个月开始） |
| 修订预估（e-CP204A） | 在基期的第 6、第 9 或第 11 个月 |
你的预估一般不能低于上一年修订预估（如果没有修订，则为原始预估）的 85%。
新中小企业有宽免。 根据《所得税法令》第 107C(4A) 条，缴足资本为 RM250 万或以下的新成立公司，在首两个课税年无须提交 CP204 预估。此宽免附带条件，包括关联公司方面的条件，请与税务代理确认。
如果 CP204 预估太低会怎样？
如果实际税额比最终预估高出 30% 以上，LHDN 会对超出这 30% 幅度的部分加征 10% 罚款。LHDN 的公式是：
罚款 = [（实际税额 − 预估税额）−（30% × 实际税额）] × 10%
例子：那家巴生谷贸易公司预估 RM40,000，但实际税额是 RM65,000。差额是 RM25,000。RM65,000 的 30% 是 RM19,500。罚款为（RM25,000 − RM19,500）× 10% = RM550。
这就是第 6、第 9 和第 11 个月的修订重要的原因。如果销售远远超出预期，在第 9 或第 11 个月向上修订不会多花任何钱，还能避免罚款。
其他需要知道的罚款：
- 逾期缴付分期：未在 15 日前缴付的分期款项，罚 10%。
- 逾期缴付余额税款：Form C 截止日期后仍未缴清的款项，罚 10%。
怎样在年中把公司税控制好？
- 账目保持最新。 如果账目落后三个月，你就无法在第 9 个月合理地修订 CP204。能直接从发票和账单生成复式记账分录的软件，例如 HumbleBear 会计软件，让年中快速检查利润变得可行。
- 每年检查中小企业资格。 股本变动、新的外国股东和集团重组，都可能让公司失去中小企业税率。
- 把日期记进日历：CP204 截止日期、每月 15 日、修订月份、Form C 截止日期，以及之后 30 天的 MITRS 截止日期。
- 记录保存七年。 参阅马来西亚企业的记录须保存多久。
独资经营和合伙企业不是这样征税的。它们的业务利润会作为东主或合伙人的个人收入征税，使用的是另一种报税表格。
常见问题
有限责任合伙企业（LLP）可以享有中小企业税率吗？
可以，前提是符合资格。LHDN 第 8/2025 号公共裁决对 LLP 适用同样的分级税率，以 RM250 万或以下的资本出资取代缴足股本，并同时适用总收入和外资持股条件。
我的公司会失去 15% 和 17% 的中小企业税率吗？
会。只有在基期开始时符合每一项条件，公司才能享有这些税率，包括缴足资本 RM250 万或以下、业务总收入 RM5,000 万或以下，以及从 YA 2024 起外资持股 20% 或以下。关联公司条件也可能使公司失去资格。
CP204 和 Form C 有什么不同？
CP204 是对来年税款的预估，在年度开始前提交，并按月分期缴付。Form C 是实际的报税表，在年度结束后提交，用来计算真正的税额。两者之间的差额在 Form C 截止时结清。
什么时候可以修订 CP204 预估？
在基期的第 6、第 9 或第 11 个月，使用 e-CP204A 表格。当预期利润有显著变化，尤其是向上变化时，就应修订，以避免低估罚款。
公司税率和个人所得税率一样吗？
不一样。公司按 15%、17% 或 24% 缴纳公司所得税。独资经营者和合伙人则按个人分级税率，就业务利润缴纳个人所得税；这也是一些老板在利润增长时考虑成立公司的原因之一。
