SST di Malaysia: asas cukai jualan dan cukai perkhidmatan untuk PKS
Cukai jualan dan cukai perkhidmatan berfungsi dengan sangat berbeza. Ini cukai yang terpakai kepada perniagaan anda, kadar dan ambang semasa selepas perubahan 2025 dan 2026, dan cara pemfailan berfungsi.
SST Malaysia terdiri daripada dua cukai berasingan. Cukai jualan dikenakan oleh pengilang dan pengimport pada kadar 5% atau 10% ke atas barang bercukai. Cukai perkhidmatan dikenakan oleh penyedia perkhidmatan tersenarai, secara amnya 8%, atau 6% bagi perkhidmatan seperti F&B, logistik dan sewaan. Kebanyakan perniagaan mendaftar apabila nilai perolehan bercukai melebihi RM500,000 setahun.
"Perlukah saya mengenakan SST?" ialah antara soalan cukai pertama yang ditanya oleh perniagaan Malaysia yang sedang berkembang, dan jawapannya bergantung pada apa yang anda jual. SST ditadbir oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM, atau Kastam), bukan LHDN, dan skopnya diperluas pada 1 Julai 2025, dengan perubahan lanjut pada 2026. Panduan ini merangkumi asasnya setakat Oktober 2026.
Apakah SST di Malaysia?
SST ialah dua cukai berasingan yang menggantikan GST pada 2018: cukai jualan di bawah Akta Cukai Jualan 2018 dan cukai perkhidmatan di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Setiap satu mempunyai pendaftaran, kadar dan peraturannya sendiri.
- Cukai jualan ialah cukai satu peringkat ke atas barang bercukai yang dikilang di Malaysia oleh pengilang berdaftar, dan ke atas barang bercukai yang diimport ke Malaysia.
- Cukai perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai tertentu yang disenaraikan dalam undang-undang, apabila disediakan oleh orang berdaftar.
Tidak seperti GST, SST tidak dikenakan pada setiap peringkat rantaian bekalan. Peruncit yang menjual semula barang tidak mengenakan cukai jualan ke atasnya, dan perniagaan hanya mengenakan cukai perkhidmatan jika perkhidmatannya ada dalam senarai yang ditetapkan.
Berapakah kadar SST di Malaysia pada 2026?
Cukai jualan ialah 5% atau 10% bergantung pada barang, dan cukai perkhidmatan ialah 8% bagi kebanyakan perkhidmatan bercukai atau 6% bagi sekumpulan perkhidmatan tersenarai. Sesetengah barang dikecualikan atau dikenakan kadar khusus.
| Cukai | Kadar | Terpakai kepada |
|---|---|---|
| Cukai jualan | 10% | Barang bercukai yang tidak disenaraikan di tempat lain (kadar lalai) |
| Cukai jualan | 5% | Barang yang disenaraikan dalam Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai Jualan) 2025 |
| Cukai jualan | Kadar khusus | Barang tertentu, seperti yang ditetapkan dalam perintah |
| Cukai perkhidmatan | 8% | Kebanyakan perkhidmatan bercukai |
| Cukai perkhidmatan | 6% | Makanan dan minuman, telekomunikasi, letak kereta, logistik, dan perkhidmatan seperti pembinaan, penjagaan kesihatan swasta dan pendidikan swasta yang ditambah pada 1 Julai 2025 |
| Cukai perkhidmatan | 6% | Perkhidmatan sewaan atau pajakan, mulai 1 Januari 2026 |
Barang keperluan seperti bahan makanan asas kekal dikecualikan daripada cukai jualan. Barang mana yang jatuh di bawah kadar mana ditetapkan oleh Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai Jualan) 2025 dan perintah pengecualian barang, yang kedua-duanya telah dipinda sejak itu. Semak senarai semasa di MySST dan jangan bergantung pada ringkasan lama.
Perkhidmatan sewaan atau pajakan menjadi bercukai pada 1 Julai 2025 pada kadar 8%. Perintah Cukai Perkhidmatan (Kadar Cukai) (Pindaan) 2026, P.U. (A) 125/2026, memindahkannya ke kadar 6% berkuat kuasa 1 Januari 2026.
Siapa yang perlu mendaftar SST di Malaysia?
Anda mesti mendaftar apabila nilai perolehan bercukai anda melebihi ambang bagi aktiviti anda dalam mana-mana tempoh 12 bulan. Bagi cukai jualan dan kebanyakan perkhidmatan, ambangnya ialah RM500,000.
| Aktiviti | Ambang pendaftaran (12 bulan) |
|---|---|
| Mengilang barang bercukai (cukai jualan) | RM500,000 |
| Kebanyakan perkhidmatan bercukai, termasuk perkhidmatan profesional | RM500,000 |
| Makanan dan minuman | RM1,500,000 |
| Pembinaan, penjagaan kesihatan swasta (ditambah 1 Julai 2025) | RM1,500,000 |
| Sewaan atau pajakan; perkhidmatan kewangan (ditambah 1 Julai 2025) | RM1,000,000 |
| Perkhidmatan kad kredit dan kad caj; pendidikan swasta yang mengenakan yuran melebihi RM60,000 bagi setiap pelajar setahun (ditambah 1 Julai 2025) | Tiada ambang |
Nilai perolehan diukur dengan dua cara, dan anda mesti mendaftar jika salah satunya melepasi ambang:
- Kaedah sejarah: bulan semasa ditambah 11 bulan sebelumnya.
- Kaedah masa depan: bulan semasa ditambah 11 bulan berikutnya, berdasarkan jangkaan munasabah anda.
Kaedah masa depan penting bagi perniagaan baharu dan yang berkembang pesat. Jika anda menandatangani kontrak besar yang akan membawa anda melebihi RM500,000 dalam tempoh 12 bulan, anda wajib mendaftar sekarang, bukan selepas anda melepasi had itu. Pendaftaran dibuat dalam talian melalui portal MySST. Perniagaan di bawah ambang boleh memohon untuk mendaftar secara sukarela.
Contoh: adakah perniagaan saya mengenakan SST?
Sebuah firma perunding IT di Lembah Klang mengebil RM45,000 sebulan kepada pelanggan korporat, kira-kira RM540,000 dalam 12 bulan. Perkhidmatan IT ialah perkhidmatan bercukai dengan ambang RM500,000, jadi ia mesti mendaftar dan mengenakan cukai perkhidmatan 8%.
Sebuah kafe di Pulau Pinang memperoleh kira-kira RM100,000 sebulan, atau RM1.2 juta setahun. Makanan dan minuman mempunyai ambang RM1.5 juta, jadi ia belum diwajibkan mendaftar. Jika cawangan kedua membawa perniagaan melebihi RM1.5 juta, ia mesti mendaftar dan mengenakan 6%.
Sebuah syarikat perdagangan di Lembah Klang membeli barang siap daripada pengilang berdaftar dan menjualnya semula kepada kedai. Ia bukan pengilang, jadi ia tidak mengenakan cukai jualan ke atas jualan semulanya. Cukai jualan telah dikenakan lebih awal dalam rantaian. Jika ia juga mengimport barang, cukai jualan secara amnya dibayar kepada Kastam semasa import.
Berapa kerap saya perlu memfailkan penyata SST (SST-02)?
Perniagaan berdaftar memfailkan penyata SST-02 setiap dua bulan, iaitu tempoh bercukai standard, melalui MySST. Penyata dan apa-apa cukai yang perlu dibayar mesti dihantar selewat-lewatnya hari terakhir bulan berikutnya selepas tempoh bercukai berakhir.
Bagi tempoh bercukai Januari–Februari, penyata dan bayaran perlu dibuat selewat-lewatnya 31 Mac. Anda mesti memfailkan penyata bagi setiap tempoh, walaupun tiada cukai yang perlu dibayar.
Apakah penalti bagi bayaran SST yang lewat?
Bayaran lewat dikenakan penalti yang meningkat semakin lama cukai tidak dibayar:
| Tempoh selepas tarikh akhir | Penalti |
|---|---|
| 30 hari pertama | 10% daripada cukai yang tidak dibayar |
| 30 hari kedua | Tambahan 15% |
| 30 hari ketiga | Tambahan 15% |
| Maksimum | 40% |
Kesalahan berasingan meliputi kegagalan menyimpan rekod dan membuat penyata yang tidak betul. JKDM menyenaraikan denda sehingga RM50,000 atau penjara sehingga tiga tahun bagi kesalahan ini.
Bolehkah saya menuntut semula SST yang saya bayar atas pembelian?
Secara amnya, tidak. SST tidak mempunyai sistem kredit cukai input umum seperti GST, jadi SST yang anda bayar atas pembelian perniagaan biasanya menjadi kos. Terdapat pelepasan khusus, seperti pengecualian cukai jualan bagi pengilang berdaftar ke atas bahan mentah tertentu, dan beberapa pelepasan cukai perkhidmatan antara perniagaan berdaftar, tetapi pelepasan ini bersyarat dan perlu disemak dengan perintah dan panduan semasa.
Bagaimana SST dan e-Invois LHDN berkait?
Kedua-duanya ialah kewajipan berasingan dengan ambang berasingan. SST dikendalikan oleh Kastam; e-Invois dikendalikan oleh LHDN. Sesebuah perniagaan boleh berdaftar SST tetapi dikecualikan daripada e-Invois, atau sebaliknya.
Jika anda tertakluk kepada kedua-duanya, e-Invois anda perlu menunjukkan SST dengan betul, termasuk nombor pendaftaran SST anda serta jenis dan jumlah cukai pada setiap baris. Perisian invois yang menyimpan tetapan SST anda di satu tempat membantu memastikan maklumat ini konsisten; HumbleBear, contohnya, menyemak butiran SST sebelum e-Invois dihantar ke MyInvois. Lihat panduan e-Invois LHDN kami untuk mengetahui siapa yang wajib mengeluarkan e-Invois.
Apakah rekod yang perlu saya simpan untuk SST?
Simpan invois, nota kredit dan debit, dokumen import dan kiraan SST-02 anda selama tujuh tahun, dalam Bahasa Malaysia atau bahasa Inggeris, dan di Malaysia kecuali Kastam meluluskan sebaliknya. Rekod elektronik diterima jika boleh diakses dan dicetak dengan mudah. Artikel kami tentang penyimpanan rekod di Malaysia merangkumi gambaran penuh.
Soalan lazim
Adakah SST sama dengan GST?
Tidak. GST ialah cukai pelbagai peringkat yang luas dan telah digantikan pada 2018. SST ialah dua cukai yang lebih sempit: cukai jualan ke atas barang yang dikilang atau diimport oleh pengilang dan pengimport, dan cukai perkhidmatan ke atas senarai perkhidmatan tertentu.
Berapakah kadar cukai perkhidmatan bagi F&B di Malaysia?
Perkhidmatan makanan dan minuman dikenakan cukai 6%. Ambang pendaftaran bagi pengusaha F&B ialah RM1.5 juta perkhidmatan bercukai dalam 12 bulan, lebih tinggi daripada RM500,000 yang terpakai kepada kebanyakan perkhidmatan.
Adakah saya mengenakan SST jika nilai perolehan saya di bawah RM500,000?
Biasanya tidak. Kebanyakan perniagaan hanya perlu mendaftar, dan mengenakan SST, apabila nilai perolehan bercukai melebihi RM500,000 dalam 12 bulan, atau ambang yang lebih tinggi bagi sesetengah perkhidmatan. Anda tidak boleh mengenakan SST melainkan anda berdaftar.
Adakah pendapatan sewa tertakluk kepada cukai perkhidmatan di Malaysia?
Perkhidmatan sewaan atau pajakan menjadi bercukai pada 1 Julai 2025, dengan ambang pendaftaran RM1 juta. Kadarnya dikurangkan daripada 8% kepada 6% berkuat kuasa 1 Januari 2026. Sesetengah sewaan dikecualikan atau tidak termasuk dalam skop, jadi semak panduan semasa JKDM dan polisi cukai perkhidmatan bagi perkhidmatan sewaan atau pajakan untuk situasi anda.
Bilakah penyata SST-02 perlu dihantar?
Selewat-lewatnya hari terakhir bulan selepas berakhirnya setiap tempoh bercukai dua bulan. Bayaran perlu dibuat pada masa yang sama, dan penalti bayaran lewat bermula pada 10%.
Sumber
- JKDM MySST: Pendaftaran perniagaan (ambang dan kaedah nilai perolehan)
- JKDM MySST: Soalan lazim tentang peluasan skop cukai perkhidmatan 2025
- JKDM MySST: Soalan lazim tentang perubahan kadar cukai jualan 2025
- JKDM MySST: Soalan lazim tentang cukai perkhidmatan
- JKDM MySST: Perintah SST
- JKDM MySST: Latar belakang (kadar termasuk sewaan atau pajakan pada 6% mulai 1 Januari 2026)
- Warta Kerajaan Persekutuan: Perintah Cukai Perkhidmatan (Kadar Cukai) (Pindaan) 2026, P.U. (A) 125/2026
- MOF: Semakan semula peluasan cukai jualan dan cukai perkhidmatan (28 Jun 2025)
- JKDM MySST: Pemfailan penyata cukai
- JKDM MySST: Penalti
