马来西亚 SST：中小企业须知的销售税与服务税基础

简短回答

马来西亚的 SST 包含两种独立的税。销售税（cukai jualan）由制造商和进口商对应税商品征收，税率为 5% 或 10%。服务税（cukai perkhidmatan）由提供指定服务的业者征收，一般为 8%，餐饮、物流和租赁等服务则为 6%。大多数企业在年应税营业额超过 RM500,000 时须注册。

「我需要收 SST 吗？」是马来西亚企业在成长过程中最早遇到的税务问题之一，答案取决于你卖的是什么。销售与服务税（SST）由马来西亚皇家关税局（RMCD，或称 Kastam）管理，而不是内陆税收局（LHDN）。SST 的范围在2025年7月1日扩大，2026年又有进一步调整。本指南涵盖截至2026年10月的基本规定。

马来西亚的 SST 是什么？

SST 是2018年取代 GST 的两种独立税项：依据2018年销售税法令征收的销售税，以及依据2018年服务税法令征收的服务税。两者各有自己的注册、税率和规则。

销售税（cukai jualan） 是单一阶段税，对象是由注册制造商在马来西亚制造的应税商品，以及进口到马来西亚的应税商品。
服务税（cukai perkhidmatan） 针对法律中列明的特定应税服务，由注册人士提供时征收。

与 GST 不同，SST 不会在供应链的每个环节都征收。转售商品的零售商不必对这些商品收销售税；企业只有在其服务列于指定名单上时，才需要收服务税。

2026年马来西亚的 SST 税率是多少？

销售税视商品而定，为 5% 或 10%；服务税对大多数应税服务为 8%，对一组列明的服务为 6%。部分商品获豁免，或按特定税率征收。

税项	税率	适用于
销售税	10%	未列于其他类别的应税商品（默认税率）
销售税	5%	列于 Sales Tax (Rate of Sales Tax) Order 2025 的商品
销售税	特定税率	法令中列明的某些商品
服务税	8%	大多数应税服务
服务税	6%	餐饮、电讯、停车、物流，以及2025年7月1日新增的建筑、私人医疗和私人教育等服务
服务税	6%	租赁服务，自2026年1月1日起

基本食品等必需品仍获豁免销售税。哪些商品适用哪个税率，由 Sales Tax (Rate of Sales Tax) Order 2025 及商品豁免法令决定，而这两项法令此后都曾修订。请到 MySST 查阅最新名单，不要依赖旧的摘要。

租赁服务自2025年7月1日起须缴税，税率为 8%。Service Tax (Rate of Tax) (Amendment) Order 2026，即 P.U. (A) 125/2026，将其调至 6%，自2026年1月1日起生效。

在马来西亚，谁需要注册 SST？

只要你的应税营业额在任何12个月期间超过你所属业务的门槛，就必须注册。销售税和大多数服务的门槛是 RM500,000。

业务	注册门槛（12个月）
制造应税商品（销售税）	RM500,000
大多数应税服务，包括专业服务	RM500,000
餐饮	RM1,500,000
建筑、私人医疗（2025年7月1日新增）	RM1,500,000
租赁；金融服务（2025年7月1日新增）	RM1,000,000
信用卡及签账卡服务；每名学生每学年收费超过 RM60,000 的私人教育（2025年7月1日新增）	无门槛

营业额有两种计算方法，只要任何一种超过门槛，你就必须注册：

历史法： 当月加上前11个月。
未来法： 当月加上未来11个月，根据你的合理预期计算。

未来法对新企业和快速成长的企业很重要。如果你签了一份大合约，会让你在12个月内超过 RM500,000，你现在就有义务注册，而不是等超过门槛后才注册。注册通过 MySST 网上门户办理。未达门槛的企业可以申请自愿注册。

例子：我的企业要收 SST 吗？

一家巴生谷的 IT 顾问公司每月向企业客户收费 RM45,000，12个月约 RM540,000。IT 服务属于应税服务，门槛是 RM500,000，所以它必须注册，并收取 8% 的服务税。

一家槟城咖啡馆每月营业额约 RM100,000，一年 RM120 万。餐饮业的门槛是 RM150 万，所以暂时不需要注册。如果开第二间分店让营业额超过 RM150 万，就必须注册并收取 6%。

一家巴生谷的贸易公司向注册制造商购买成品，再转售给商店。它不是制造商，所以转售时不收销售税。销售税已在供应链上游征收。如果它也进口商品，销售税一般在进口时缴付给关税局。

SST 申报（SST-02）多久一次？

已注册的企业每两个月通过 MySST 提交一次 SST-02 申报表，这是标准的应税期。申报表和应缴税款须在应税期结束后的下一个月最后一天之前提交和缴付。

以1月至2月的应税期为例，申报和缴款须在3月31日之前完成。即使没有税款要缴，每个应税期也必须提交申报表。

迟缴 SST 有什么罚款？

迟缴会被罚款，税款拖欠越久，罚款越高：

截止日期后的期间	罚款
首30天	未缴税款的 10%
第二个30天	额外 15%
第三个30天	额外 15%
最高	40%

未保存记录和提交不正确的申报表另有罪行规定。根据 RMCD 的列明，这些罪行可被罚款最高 RM50,000，或监禁最长三年。

我在采购时缴付的 SST 可以拿回来吗？

一般来说，不行。SST 没有像 GST 那样的一般进项税抵免制度，所以你在业务采购中缴付的 SST 通常就是成本。确实有一些特定的减免，例如注册制造商在某些原料上的销售税豁免，以及注册企业之间的某些服务税减免，但这些都附带条件，须对照现行法令和指南确认。

SST 和 e-Invoice 有什么关系？

它们是两项独立的义务，各有不同的门槛。SST 由关税局管理；e-Invoice（电子发票）由 LHDN 管理。一家企业可以已注册 SST 但获豁免 e-Invoice，反之亦然。

如果两者都适用，你的 e-Invoice 必须正确显示 SST，包括你的 SST 注册号码，以及每一行的税种和税额。把 SST 设定集中在一处的开票软件，有助于保持一致；例如 HumbleBear 会在 e-Invoice 发送到 MyInvois 之前检查 SST 资料。谁必须开 e-Invoice，请参阅我们的 LHDN e-Invoice 指南。

SST 需要保存哪些记录？

发票、贷项和借项通知单、进口文件及 SST-02 的计算资料都要保存七年，以马来文或英文保存，并存放在马来西亚，除非关税局另行批准。电子记录只要能随时调阅和打印就可以。完整说明请参阅我们关于马来西亚记录保存的文章。

常见问题

SST 和 GST 一样吗？

不一样。GST 是一种涵盖面广的多阶段税，已在2018年被取代。SST 是两种范围较窄的税：对制造商和进口商所制造或进口的商品征收的销售税，以及对特定服务名单征收的服务税。

马来西亚餐饮业的服务税税率是多少？

餐饮服务的税率是 6%。餐饮业者的注册门槛是12个月内应税服务达 RM150 万，高于大多数服务适用的 RM500,000。

营业额低于 RM500,000，我要收 SST 吗？

通常不用。大多数企业只有在12个月内应税营业额超过 RM500,000（某些服务的门槛更高）时，才须注册并收取 SST。没有注册就不能收 SST。

在马来西亚，租金收入要缴服务税吗？

租赁服务自2025年7月1日起须缴税，注册门槛为 RM100 万。税率自2026年1月1日起由 8% 降至 6%。部分租赁不包括在内或获豁免，所以请查阅 RMCD 现行有关租赁服务的指南和服务税政策，确认你的情况。

SST-02 申报表何时截止？

在每个两个月应税期结束后的下一个月最后一天之前。缴款也在同一时间截止，迟缴罚款从 10% 起算。