马来西亚中小企业如何设立会计科目表
一份适合马来西亚中小企业的实用会计科目表，附可按贸易公司或咖啡馆调整的范例清单，以及让年终结账变得痛苦的常见错误。
会计科目表是一份编了号的清单，列出公司记录交易时用到的每一个账户，分为资产、负债、股东权益、收入和费用五类。马来西亚中小企业可以从 40 至 80 个账户开始，加入本地特有的账户，例如应付 SST，以及应付 EPF、SOCSO 和 EIS，并与公司采用的 MPERS 或 MFRS 财务报表对应。
大多数马来西亚中小企业老板第一次认真看会计科目表（carta akaun），是因为会计师问为什么「杂项」里有 RM40,000，或者为什么损益表看起来和自己做的生意完全对不上。会计科目表决定了每一令吉被归到哪里。一开始就设好，每月报表、SST 申报和年终账目都会轻松很多。
什么是会计科目表？
会计科目表是记账时用到的所有账户的清单，每个账户都有名称，通常也有编号。复式记账里的每一笔交易，都会记入这份清单上的账户。
你可以把它看成是钱的档案系统。损益表和资产负债表，其实就是把这些账户加总后，按标准顺序排列出来。
马来西亚企业必须使用标准的会计科目表吗？
不必。法律没有为马来西亚私人公司规定统一的会计科目表，你可以自己设计。法律要求的是，你的记录必须能编制出合格的财务报表；而内陆税收局（LHDN）希望你把所用的会计科目表记录在案。
- 《2016 年公司法》（第 245 条）规定，公司必须保存足以说明其交易和财务状况的会计记录，并能据此编制真实公允的损益表和资产负债表，供审计之用。第 244 条规定，董事必须确保财务报表符合适用的认可会计准则。
- 对大多数马来西亚私人公司来说，这套准则是 MPERS（马来西亚私人实体报告准则），由马来西亚会计准则理事会（MASB）颁布。私人实体也可以选择采用 MFRS。无论公司采用哪一套框架，会计科目表都应该方便你编制相应的报表。
- LHDN 第 4/2000 号公共裁决（修订版） 指出，如果使用电脑保存记录，应保存系统文件，包括会计手册以及会计科目表和账户编码。
会计科目表是怎样构成的？
账户分为五类。大多数马来西亚中小企业会按区段编号，一看编码就知道账户类型。四位数编码很常见，也留有扩充空间。
| 编码范围 | 账户类型 | 出现在 | 例子 |
|---|---|---|---|
| 1000–1999 | 资产 | 资产负债表 | 银行存款、应收账款、存货、设备 |
| 2000–2999 | 负债 | 资产负债表 | 应付账款、应付 SST、银行贷款、应付董事款项 |
| 3000–3999 | 股东权益 | 资产负债表 | 股本、保留盈余 |
| 4000–4999 | 收入 | 损益表 | 销售、服务收入、其他收入 |
| 5000–6999 | 费用 | 损益表 | 销售成本、租金、薪金、水电费 |
每个区段内要留空号（1010、1020、1030），以后新增账户时就不必重新编号。
马来西亚中小企业应该设哪些账户？
先设公司真正会用到的账户，再加上雇用员工和收税所带来的马来西亚特有负债账户。下面的范例仅供参考，适合巴生谷一家小型贸易公司；请按你的生意调整名称。
| 编码 | 账户 | 类型 |
|---|---|---|
| 1010 | 库存现金（零用金） | 资产 |
| 1020 | 银行存款：往来账户 | 资产 |
| 1100 | 应收账款 | 资产 |
| 1200 | 存货 | 资产 |
| 1300 | 押金及预付款 | 资产 |
| 1500 | 办公设备 | 资产 |
| 1510 | 累计折旧：办公设备 | 资产（抵销账户） |
| 2010 | 应付账款 | 负债 |
| 2100 | 应计费用 | 负债 |
| 2200 | 应付 SST | 负债 |
| 2300 | 应付 EPF | 负债 |
| 2310 | 应付 SOCSO | 负债 |
| 2320 | 应付 EIS | 负债 |
| 2330 | 应付 PCB（每月扣税） | 负债 |
| 2400 | 应付董事款项 | 负债 |
| 2500 | 应付所得税 | 负债 |
| 3010 | 股本 | 股东权益 |
| 3100 | 保留盈余 | 股东权益 |
| 4010 | 销售：产品 | 收入 |
| 4020 | 销售：运费 | 收入 |
| 4900 | 其他收入 | 收入 |
| 5010 | 采购／销售成本 | 费用 |
| 6010 | 薪金及工资 | 费用 |
| 6020 | EPF、SOCSO 及 EIS（雇主缴纳部分） | 费用 |
| 6100 | 租金 | 费用 |
| 6110 | 电费及水费 | 费用 |
| 6200 | 营销及广告 | 费用 |
| 6300 | 招待费 | 费用 |
| 6400 | 银行手续费 | 费用 |
| 6500 | 专业费用（审计、税务、秘书） | 费用 |
| 6600 | 折旧 | 费用 |
只有在注册了 SST 的情况下才需要设应付 SST；什么情况下需要注册，可参阅 SST 指南。薪资相关的负债账户，用来存放你从员工薪水中扣下、或作为雇主应缴但还没缴出的款项。
咖啡馆或服务业应该怎样调整范例？
五大区段保持不变，把收入和成本账户改成符合你实际赚钱和花钱的方式。需要分开看的收入才拆开，不必每样产品都开一个账户。
例如，一家槟城咖啡馆可以这样设：
| 编码 | 账户 | 原因 |
|---|---|---|
| 4010 | 销售：堂食 | 追踪核心业务 |
| 4020 | 销售：外送平台 | 平台销售款通常是扣除佣金后才付给你 |
| 4030 | 销售：餐饮承办 | 通常是赊账开发票，会产生应收账款 |
| 5010 | 食材及饮料原料 | 主要的销售成本 |
| 5020 | 包装材料 | 随外带和外送增加 |
| 6050 | 外送平台佣金 | 看清平台的真实成本 |
小生意应该设多少个账户？
够回答你实际会问的问题就好。大多数马来西亚中小企业大约需要 40 至 80 个账户；业务简单的独资经营者可能更少。
账户太少，什么都会被丢进「一般费用」。账户太多，员工会把同一种开销记到三个不同的地方。一个实用的测试：如果你在每月报表里不会单独看这个账户，它大概就不需要存在。
会计科目表最常见的错误有哪些？
常见问题是「什么都往里丢」的账户、公私开支混在一起，以及账户和财务报表对不上。
- 「杂项」或「暂记」账户余额很大。 里面的每一令吉到年终都要逐笔查清。每月清理一次。
- 没有记录董事欠公司或公司欠董事款项的账户。 在私人有限公司（Sdn Bhd）里，董事自掏腰包支付公司账单，应记为应付董事款项，而不是只记一笔没有另一边的费用。
- 招待费混在一般费用里。 有些费用（包括招待费）在所得税上的处理方式不同。分开记录，税务代理就不必逐张收据去翻。
- 年中更改账户名称。 改变账户的含义会破坏前后比较。应该新增一个账户，停用旧的。
- 账户无法对应到报表。 每个账户都应归入 MPERS 或 MFRS 财务报表中的某一行。如果说不出是哪一行，这个账户就需要重新考虑。参阅如何看懂你的财务报表。
我需要从零开始建立会计科目表吗？
通常不需要。大多数会计软件都会提供一份默认的会计科目表，你可以改名、新增和停用账户。
以 HumbleBear 为例，系统已为你设好一份标准会计科目表，日记账会在你开发票、记录账单和付款时自动生成，所以你多数只需调整清单，而不是从头建立。参阅 HumbleBear 会计软件。无论用哪种方式，都应在第一次月结之前和会计师一起检查会计科目表，而不是等到第一个年终之后。
常见问题
什么是 carta akaun？
Carta akaun 是会计科目表的马来文说法：企业用来记录交易的编号账户清单。它和你的会计师或会计软件所说的 chart of accounts 是同一样东西。
LHDN 或 SSM 有官方的会计科目表吗？
没有。LHDN 和 SSM 都没有为私人企业规定会计科目表。《2016 年公司法》要求公司保存能支持真实公允财务报表的记录；而 LHDN 关于保存足够记录的公共裁决指出，电脑化系统应保存相关文件，包括会计科目表和账户编码。
SST 应该单独设一个账户吗？
如果你已注册 SST，应该。你收取的 SST 不是你的收入，而是欠政府的钱，所以在缴交之前应记入负债账户，例如应付 SST。分开记录，SST 申报表会更容易准备和核对。
会计科目表以后可以修改吗？
可以，但应该新增和停用账户，而不是在年中把现有账户改名；也不要删除已经有交易记录的账户。重整的最佳时机是在财政年开始时，并先和会计师商量。
会计科目表需要遵循 MPERS 吗？
MPERS 规定的是财务报表必须呈现什么，而不是你日常使用的具体账户名称。无论公司采用 MPERS 还是 MFRS，你的会计科目表只需要能清楚地归入报表即可。
