如何看损益表和资产负债表（马来西亚）
会计师把报表发给你，你看一眼最后的盈利就收起来。本文教马来西亚老板用十五分钟读懂其余部分。
损益表（penyata untung rugi）显示马来西亚企业在一段期间内有没有赚钱： 营业额减销售成本，再减营运开销，就是利润。资产负债表（kunci kira-kira）是某一天的快照， 显示企业拥有什么、欠了什么，以及什么属于股东。两份一起看，才能判断利润、现金和风险。
很多马来西亚老板看财务报表只看一个数字，就是最下面的盈利，然后就不看了。这样会错过报表告诉你的大部分资讯：价格能否覆盖成本、客户是否按时付款、生意能否撑过淡季的一个季度。你不需要受过会计训练，也能看懂损益表（penyata untung rugi）或资产负债表（kunci kira-kira，也叫 penyata kedudukan kewangan）。你只需要知道每个部分是什么意思，以及该比较哪几个数字。
本指南以一家假设的槟城公司 Perkakasan Jelutong Sdn Bhd（一家小型五金贸易公司）为例，说明这两份报表如何运作、彼此如何关联。
损益表和资产负债表有什么区别？
损益表涵盖一段期间，告诉你有没有赚钱。资产负债表针对某一个日期，告诉你企业拥有什么、欠了什么。
| 损益表 | 资产负债表 | |
|---|---|---|
| 马来文 | Penyata untung rugi | Kunci kira-kira / penyata kedudukan kewangan |
| 其他名称 | P&L、收益表（income statement）、损益报表（statement of profit or loss） | 财务状况表（statement of financial position） |
| 涵盖 | 一段期间，例如一个月或一年 | 某一个日期，例如 12 月 31 日 |
| 回答 | 我们有没有赚钱？ | 我们现在拥有什么、欠了什么？ |
| 主要部分 | 营业额、成本、开销、利润 | 资产、负债、股东权益 |
怎么看损益表？
从上往下看：先是营业额，然后是所售商品的直接成本，再是营运成本，最后是利润。每一个小计都回答关于生意的不同问题。
| Perkakasan Jelutong Sdn Bhd，截至 2025 年 12 月 31 日止年度 | RM |
|---|---|
| 营业额 | 600,000 |
| 销售成本 | (360,000) |
| 毛利 | 240,000 |
| 薪金及 EPF/SOCSO 缴款 | (120,000) |
| 店面租金 | (36,000) |
| 营销 | (12,000) |
| 水电及网络 | (9,000) |
| 折旧 | (8,000) |
| 其他开销 | (5,000) |
| 营业利润 | 50,000 |
| 融资成本（贷款利息） | (4,000) |
| 税前利润 | 46,000 |
| 税务开销 | (6,900) |
| 净利 | 39,100 |
以上数字纯属举例。逐行来看：
- 营业额是你在这段期间向客户开出的账。在权责发生制会计下，开发票时就算入，而不是客户付款时。
- 销售成本是所售商品的直接成本：存货、材料、分包商。它随销售额变动。
- 毛利（untung kasar）是用来支付其他一切开销的余额。这里是营业额的 40%（RM240,000 ÷ RM600,000）。这就是你的毛利率，它告诉你定价是否合理。
- 营运开销是不管卖多卖少都要付的经营成本。折旧是把设备成本分摊到其使用年限；今年并没有为它从银行付出现金。
- 营业利润显示核心业务在贷款和税之前的表现。
- 净利（keuntungan bersih）就是最终盈利：RM39,100，约为营业额的 6.5%。税务一行是公司当年的所得税，由 Sdn Bhd 向 LHDN 申报；请参阅我们的中小企业公司税指南。
看损益表时要注意什么？
把每个数字和去年比较，而不是单独判断。尤其要检查：
- 毛利率。 如果从 40% 跌到 34%，不是供应商涨价，就是你给了更多折扣。先查这一点。
- 开销增长快过营业额。 如果营业额增长 10%，薪金却增长 25%，要问清楚原因。
- 每月趋势。 年度损益表会掩盖季节性，例如农历新年或开斋节前的旺季。每月数字能显示哪几个月在亏钱。
怎么看资产负债表？
先记住它永远平衡：资产等于负债加股东权益。然后比较短期内能变成现金的项目，和短期内必须支付的项目。
| Perkakasan Jelutong Sdn Bhd，截至 2025 年 12 月 31 日 | RM |
|---|---|
| 设备和送货车（扣除折旧后） | 72,000 |
| 存货 | 45,000 |
| 应收账款（客户欠你的钱） | 80,000 |
| 银行存款 | 38,000 |
| 资产总额 | 235,000 |
| 应付账款（你欠供应商的钱） | 52,000 |
| 应付税款 | 2,000 |
| 应计费用 | 16,000 |
| 12 个月内到期的银行贷款 | 12,000 |
| 12 个月后到期的银行贷款 | 40,000 |
| 负债总额 | 122,000 |
| 股本 | 50,000 |
| 保留盈余 | 63,000 |
| 股东权益总额 | 113,000 |
| 负债及股东权益总额 | 235,000 |
企业拥有的一切，不是由它欠钱的对象（负债）出资，就是由股东（股东权益）出资。这条规则直接来自复式记账。
- 资产分为流动资产（现金，或一年内能变成现金的项目，例如存货和应收账款）和非流动资产（设备、车辆、产业）。
- 负债也同样划分。流动负债是 12 个月内到期的。
- 股东权益是股东的份额：已缴股本，加上多年来留在公司的利润（保留盈余）。
看资产负债表时要注意什么？
主要问题是：企业能否支付未来十二个月内到期的欠款。检查：
- 现金对比流动负债。 公司有 RM38,000 现金，但一年内到期的有 RM82,000，所以要靠收回应收账款和卖出存货。
- 应收账款增长快过销售额。 这通常表示客户付款变慢了。请参阅马来西亚中小企业如何更快收到款项。
- 存货堆积。 卖不动的存货会占用现金，也可能需要减值。
- 负股东权益。 如果负债超过资产，表示企业亏掉的钱已超过股东投入的资金。你申请融资时，银行会注意到这一点。
损益表和资产负债表有什么关联？
损益表上的净利，会加进资产负债表上的保留盈余。Perkakasan Jelutong 年初有 RM23,900 保留盈余，赚了 RM39,100，没有派发股息，所以年底是 RM63,000。
这也是为什么利润不等于现金：公司赚了 RM39,100，但客户仍欠它 RM80,000。
马来西亚中小企业老板应该看哪些财务比率？
五个比率已涵盖老板需要知道的大部分内容。把它们和你自己去年及上一季的数字比较，因为合适的水平因行业而异。
| 比率 | 计算方法 | Perkakasan Jelutong | 告诉你什么 |
|---|---|---|---|
| 毛利率 | 毛利 ÷ 营业额 | 40% | 定价能否覆盖直接成本 |
| 净利率 | 净利 ÷ 营业额 | 6.5% | 每一令吉销售你留下多少 |
| 流动比率 | 流动资产 ÷ 流动负债 | 163,000 ÷ 82,000 = 2.0 | 支付一年内到期账单的能力 |
| 速动比率 | （流动资产 − 存货）÷ 流动负债 | 118,000 ÷ 82,000 = 1.4 | 同上，但不依赖卖出存货 |
| 应收账款天数 | 应收账款 ÷ 营业额 × 365 | 约 49 天 | 客户平均要多久才付款 |
Sdn Bhd 必须向 SSM 提交哪些财务报表？
马来西亚私人有限公司每年必须编制财务报表，在财政年结束后六个月内分发给股东，并在分发后三十天内提交给 SSM。《2016 年公司法》（Companies Act 2016）对此有如下规定：
- 董事必须在财政年结束后六个月内编制财务报表（第 248 条）。除非公司符合 SSM 对某些私人公司的审计豁免条件，财务报表在交给股东前必须经过审计。
- 私人公司必须在财政年结束后六个月内，把财务报表和报告分发给股东（第 258 条）。
- 必须在分发后三十天内提交给 SSM（第 259 条）。
大多数私人实体按马来西亚会计准则理事会（MASB）发布的马来西亚私人实体报告准则（MPERS）编制报表，或选择采用完整的 MFRS。修订后的 MPERS 适用于 2027 年 1 月 1 日或之后开始的财务期间，所以请问你的会计师它对你是否有影响。
在 SSM 注册的独资企业和合伙企业不需要以同样方式提交财务报表，但仍需要妥善的账目，才能向 LHDN 申报收入。
年中如何查看我的损益表和资产负债表？
保持账目及时更新，你就可以随时生成这两份报表。年度报表要在年底后几个月才出来，要采取行动已经太迟。如果每个月都把销售开票、账单入账，并完成银行对账，每月的损益表和资产负债表就能在还来得及补救的时候显示问题。像 HumbleBear 这样的会计软件，会根据你本来就有记录的发票、账单和付款，生成这两份报表。
常见问题
损益表的马来文叫什么？
损益表叫 penyata untung rugi，资产负债表叫 kunci kira-kira，也叫 penyata kedudukan kewangan。英文和马来文版本的内容是一样的。
利润等于银行里的现金吗？
不等于。利润在开发票时就计入销售、在产生开销时就计入开销，而现金只有在实际付款或收款时才会变动。未收的发票、购买存货和偿还贷款，都会让现金和利润出现差距。
为什么我的生意有盈利，却总是缺现金？
通常是因为利润被应收账款或存货占用了，或者用在偿还贷款或购买设备上。检查应收账款和存货在这一年里是否增加了。如果客户付款慢，收紧收款流程往往是最快的解决方法。
资产负债表上的保留盈余是什么？
保留盈余是公司自成立以来所有利润的总和，减去亏损和已派发的股息。它属于股东，但留在公司里。它不是一堆现金；它可能已经用在存货、设备或其他资产上。
Sdn Bhd 必须向 SSM 提交财务报表吗？
必须。根据《2016 年公司法》，私人公司必须在财政年结束后六个月内把财务报表分发给股东，并在分发后三十天内提交给 SSM。提交工作通常由公司秘书和审计师处理，但责任在董事身上。
